误餐补助标准国家规定 2020,对143起违规发放津补贴或福利问题的分析

浏览:1881   发布时间: 2022年06月02日

国家规定的机关事业单位津补贴问题(津补贴项目超35种)及违规发放案例

来源:社保网查询、纪法指引

津贴和补贴是指基本工资外,为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴、补贴。简单地说,津贴与补贴都包含在工资当中。津贴和补贴本质上没有区别,但是补贴是对日常生活费用开支的补助,侧重于生活性;而津贴是对额外和特殊劳动消耗的补偿,侧重于生产性。

一、国家规定的津贴和补贴是什么

根据《关于工资总额组成的规定》第八条规定,津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

1、津贴。包括:补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴,保健性津贴,技术性津贴,年功性津贴及其他津贴。

2、物价补贴。包括:为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。

二、津贴和补贴有什么区别

(一)目的不同

津贴是作为补偿工作条件或额外劳动力消耗的一种辅助性工资,主要包括特殊劳动消耗津贴,保健津贴,技术性津贴,年功津贴和地区性津贴等几种形式。

补贴是为了保证职工工资水平不受物价上涨而导致影响的一种福利性工资。主要包括车补、话费补贴、餐费补贴、住房补贴等。补贴主要是用来降低物价变动对劳动报酬的实际购买力影响的一种手段,相对于津贴,补贴与工作性质的联系相对较弱。

(二)性质不同

津贴的发放具有强制性,只要劳动者符合发放津贴的条件,就必须无条件向职工发放。

补贴的发放属于一种福利性质,属于用人单位自主经营权的范畴内,目前并没有法律法规对此作出强制性规定,但用人单位一旦对发放补贴做出承诺,即应该履行承诺,按时按量向劳动者发放该项补贴,否则可能会面临拖欠工资而产生的不利后果。

(三)是否计入最低工资标准不同

津贴是不纳入最低工资标准的计算的,未计入该类津贴的工资不得低于最低工资标准。

而依据该规定,补贴是属于最低工资的一部分,不计入补贴部分,职工工资收入是可以低于最低工资标准的。

三、津贴、补贴与工资什么关系

工资总额由下列六个部分组成:(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资。

也就是说,一般的津贴、补贴是包括在工资之内的,如计时工资就包括运动员的体育津贴。当然也有部分补贴不包括在工资总额之内,如高龄津贴、计划生育独生子女补贴等。

四、国家规定的津贴补贴有哪些

1、国家统一津贴补贴:是指国务院或国务院授权的人力资源社会保障部(原人事部)、财政部出台的津贴补贴。包括艰苦边远地区津贴、岗位津贴等。

2、规范津贴补贴:是指根据《中央纪委、中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》(中纪发〔2006〕17号)规定,并归地方和部门原自行发放津贴补贴和奖金项目后设立的津贴补贴。

3、改革性补贴:是指根据推进福利待遇货币化改革的需要,通过转化原有用于职工福利待遇的资金,向职工直接发放的货币补贴。包括住房分配货币化改革补贴、交通补贴等。

4、奖励性补贴和其他:是指除国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴、改革性补贴之外发放的奖励性补贴和根据中央组织部、原人事部《关于印发《公务员奖励规定(试行)》的通知》(中组发〔2008〕2号)规定发放的奖金。

5、年终一次性奖金:公务员的年终一次性奖金是指根据原人事部、财政部《关于印发《公务员工资制度改革实施办法》的通知》(中组发〔2006〕58号)规定向年度考核称职及以上的人员发放的年终一次性奖金;尚未按国家规定实施绩效工资的事业单位年终一次性奖金相当于职工上一年度十二月份基本工资额度的奖金。

五、国家统一津贴补贴项目

国家统一规定的机关事业单位工作人员津贴、补贴项目包括三部分:(一)1993年机关事业单位工资制度改革保留的津贴、补贴,主要指保留物价副补项目。(二)艰苦边远地区津贴;(三)机关事业单位工作人员津贴、补贴。

其中,机关事业单位工作人员津贴、补贴又具体分为:

1. 机关工作人员津贴、补贴。包括:(1)警衔津贴;(2)公安干警值勤岗位津贴;(3)审计人员工作补贴;(4)人民法院办案人员岗位津贴;(5)人民检察院办案人员岗位津贴;(6)司法助理员岗位津贴;(7)纪检监察办案人员补贴;(8)税务工作人员税务征收津贴。

2. 事业单位工作人员津贴、补贴。包括:(1)环境保护监测津贴;(2)城市下水道工人岗位津贴;(3)城市环境卫生工人岗位津贴;(4)国家物资储备系统火炸药仓库及油料仓库职工作业津贴;(5)农业事业单位工作人员有毒有害保健津贴;(6)畜牧兽医医疗卫生津贴;(7)广播电视播音员津贴;(8)广播电视天线工岗位津贴;(9)县以下农业经营管理技术干部岗位津贴;(10)卫生防疫津贴;(11)医疗卫生津贴;(12)法医毒物化验人员保健津贴;(13)艰苦广播电视台站津贴;(14)艰苦岛屿作业津贴;(15)地质勘探野外工作津贴;(16)教龄津贴;(17)护龄津贴;(18)中小学教师班主任津贴;(19)特级教师津贴;(20)特教补贴;(21)林业系统有毒有害工作人员岗位津贴;(22)殡葬岗位津贴;(23)城市社会福利事业单位岗位津贴;(24)密码人员岗位津贴;(25)卫生防疫津贴;(26)艰苦类别岗位津贴;(27)奧运奖金津贴。

3. 机关事业单位离退休人员津贴、补贴。主要指离退休专家生活补贴。

六、国家统一规定发放的补贴、津贴免征个人所得税

按照国家统一规定发放的补贴、津贴:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定,国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

七、违规发放津贴补贴案例

(一)云南省纪委省监委关于9起违规发放津补贴或福利问题的通报

1.德宏州中医医院原党委副书记、院长沈赵留违规发放津补贴问题。2018年1月至2019年12月,德宏州中医医院违规发放奖励性绩效奖金1435万元。其中,州中医医院党委副书记、院长兼州傣医医院院长、州民族医药研究所所长、州第二人民医院院长沈赵留个人领取7.96万元。此外,沈赵留还存在其他违纪违法问题。2021年5月,沈赵留受到开除党籍、开除公职处分,违规发放的奖励性绩效奖金已收缴。

2.昭通市威信县看守所原所长王泽、魏仁喜用“小金库”资金发放津补贴问题。2012年8月至2015年1月,王泽在担任威信县看守所所长期间,用“小金库”资金违规发放津补贴53.06万元,个人领取2.09万元,违规办理加油卡供自己消费1.78万元;2015年2月至2018年12月,魏仁喜担任威信县看守所所长期间,用“小金库”资金违规发放津补贴、绩效考核奖共计99.13万元,个人领取2.9万元。2020年7月,王泽、魏仁喜均受到党内严重警告、政务记大过处分,违纪资金予以收缴。

3.大理州祥云县教育体育局招生考试办公室主任徐成有违规发放并领取工作补助问题。2012年至2019年,祥云县招生办擅自截留高考考生体检费、成人高考报名费等合计11.41万元,分设三个“小金库”,由徐成有本人及安排他人分别保管,并从中列支工作补助5.32万元,徐成有违规领取工作补助1.26万元。2020年12月,徐成有受到政务记过处分,违纪资金予以收缴。

4.红河州食品药品监督管理局原党组书记、局长谢文违规发放津补贴问题。2015年至2018年,经谢文签批和同意,红河州食品药品监督管理局违规发放值班费、误餐费、交换文件工作人员补助费,违规用公款支付应由职工个人承担的执法服装购置费等共计24.62万元,谢文个人领取4.02万元。此外,谢文还存在其他违纪问题。2020年6月,谢文受到党内严重警告处分。

5.文山州丘北县文联违规发放津补贴和福利问题。2015年至2018年,丘北县文联先后7次在其牵头组织开展的各类活动中,用单位办公经费和摄影、绘画大赛等活动经费违规向本单位干部职工发放评审费、劳务费4.33万元,违规发放信息奖2.51万元;在组织编印《普者黑》等刊物中,虚列撰稿数量,以“稿酬”和“编辑费”名义违规向干部职工发放福利7.44万元。2020年12月,县文联原主席李红林受到党内严重警告、政务降级处分,县文联原副主席朱志刚受到党内严重警告、政务记大过处分,违纪资金予以收缴。

6.楚雄州疾控中心违规发放奖金及津补贴问题。2015年至2018年,楚雄州疾控中心违规发放奖金及津补贴合计87.32万元,时任疾控中心主任刘应先个人领取1.96万元,时任党委书记汪楚平个人领取1.13万元。同时,两人还存在办公室用房面积超标准问题。2020年6月,刘应先、汪楚平受到党内警告处分,违纪资金予以收缴。

7.普洱市思茅区原安监局党组书记、局长杨恒增违规发放职工福利问题。2015年1月至2018年7月,杨恒增借集体决策名义,违规用单位公款17.84万元为干部职工购买运动服,用公款6270元违规购买拉杆箱,用公款8万元违规充值通讯费,超范围发放单位安全生产考核奖5000元。2021年3月,杨恒增受到党内严重警告处分。

8.曲靖市沾益区第三中学党总支书记、校长张朝云违规收取费用乱发津补贴问题。2017年至2019年,沾益区第三中学收取学生复读费23.59万元,未入集体账户,张朝云违规安排发放行政领导加班津贴、加班费、值日费等19.27万元;违规安排补课并收取补课费412.12万元由教师个人保管,用于发放教师补课费390.02万元。2021年2月,张朝云受到党内警告处分。

9.云南省国有金融资本控股集团有限公司下属省融资担保公司违规发放员工洗衣卡问题。2015年12月至2020年5月,省融资担保公司为公司员工购买发放洗衣卡426人次,共计支出费用43.04万元。2020年12月,省融资担保公司党委副书记、总经理王华嵩受到党内警告处分,行政管理部负责人李雁芳受到政务警告处分,违纪资金予以收缴。

(二)陕西省纪委关于8起违规发放津贴补贴典型案例通报

1.西安市国土资源局国土资源信息中心违规发放津补贴问题。2017年1月至4月,经该中心办公会研究,违规给在编人员发放加班费、误餐补助、交通费等,共计7.333万元;1月至12月,违规为在编人员发放通信费,购买慰问品、公交卡、蛋糕卡等,共计1万余元;违规给临聘人员发放蛋糕卡、公交卡、节日慰问品等,共计3.283万元。2018年6月,该中心主任杨洁受到党内严重警告处分,违纪资金被收缴。

2.咸阳市长武电视台违规发放津补贴问题。2013年1月至2016年1月,咸阳市长武电视台连续4年违规给全台职工发放下乡补助、加班费、通信费等,共计13.09万元。2018年1月,该电视台原台长雷宏斌受到党内警告处分,违纪资金被收缴。

3.铜川市王益区工商局违规发放津补贴问题。2014至2015年,经局长赵军校同意,该局违规给职工发放值班和加班补助,共计3.5万元,以植树补贴和劳务费名义违规发放2600元。2018年5月,赵军校受到党内警告处分,违纪资金被收缴。

4.商洛市商南县城关镇卫生院违规发放津补贴问题。2014年1月至2015年3月,该院违规发放下乡补助、加班值班补助5次,共计3.11万元。2018年3月,城关中心卫生院院长、时任城关镇卫生院院长陈先华受到党内警告处分,违纪资金被收缴。

5.渭南市蒲城县卫计局新型农村合作医疗经办中心违规发放津补贴问题。2016年6月至9月,经该中心主任李军民同意,该中心自行制定标准,违规给中心职工发放值班补助,共计2.55万元。2017年12月,李军民、该中心纪检组组长陈海鹏分别受到党内警告处分,违纪资金被收缴。

6.宝鸡市凤县畜牧兽医技术推广站违规发放津补贴等问题。2013至2014年,该站站长霍芳哲自定标准,在相关人员已领取下乡补助的情况下,两次为其违规发放下乡培训费,共计1.032万元。2014年8月至2017年11月,该站多次使用单位公务车加油卡为职工私家车加油,共计支出3596元。2018年6月,霍芳哲受到党内严重警告处分,违纪资金被收缴。

7.汉中市西乡县午子山文管所违规发放津补贴问题。2015年,该所以加班、值班名义,违规给全所职工发放补贴9次,共计4万余元。2018年3月,该所所长李涛受到党内严重警告和政务记大过处分,会计李光珠受到政务警告处分,违纪资金被收缴。

8.安康市石泉县住建局质监站违规发放津补贴问题。2015年,经该站会议研究,以加班费名义违规给全站职工发放补贴和奖金4次,共计10.1万元。2018年1月,该站分管财务的副站长杨晓兰受到政务记过处分,违纪资金被收缴。

觉得文章不错别忘了点和转载哈,每天更新干货文章!

总局刚刚明确!单位误餐补助是否属于工资薪金等24个个税问题!

2021年会计分录

总局最近回答24个与工资有关的个税问题!

1.什么是工资薪金所得?

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,为工资、薪金所得。

2.演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金?

对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬,属于工资薪金,应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

3.个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?

个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费,属于劳务报酬,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,属于工资薪金,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

4.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金?

单位统一为员工购买符合规定的税收优惠型商业健康保险产品的支出,应计入员工个人工资薪金,视同个人购买,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

5.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,是否属于工资薪金?

按规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外,单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,属于工资薪金,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

6.扣缴义务人申报全年一次性奖金个人所得税时,是否可以部分纳税人选择并入综合所得、部分纳税人选择不并入综合所得税计算?

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条规定,关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。因此对于不同的纳税人来说,可以部分选择并入综合所得,部分选择不并入综合所得计算个人所得税。

7.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计税?

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,由展业成本和劳务报酬两部分构成。考虑到保险营销员、证券经纪人在开展业务时,承担一定的展业成本,对其佣金收入全额计税,不尽合理。税制改革前,为支持保险、证券行业健康发展,适当减轻保险营销员、证券经纪人的税负,经商原保监会、证监会同意,将保险营销员、证券经纪人佣金收入的40%视为展业成本不予征税。

税制改革后,保险营销员、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得,新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目,应纳税所得额的计算发生一定变化,为此,调整了保险营销员、证券经纪人的计税方法,保持税收政策连续稳定。

计税时,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额,再减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算个人所得税。其中,展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。

日常预扣预缴时,综合考虑新旧税制衔接,为最大程度减轻保险营销员、证券经纪人税收负担,依照税法规定,对其取得的佣金收入,按照累计预扣法计算预缴税款。具体计算时,以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额,比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除,在预扣预缴环节暂不扣除,待年度终了后汇算清缴申报时办理。主要考虑是,一方面,依据个人所得税法和实施条例规定,个人取得的劳务报酬,应当在汇算清缴时办理专项附加扣除;另一方面,保险营销员、证券经纪人多为自己缴付“三险一金”,支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除;同时,部分保险营销员、证券经纪人还有任职受雇单位,由支付佣金单位办理可能出现重复扣除。

8.任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员,在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税,并入综合所得进行年度汇算。

9.出版社专业记者编写的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税,并入综合所得进行年度汇算。

10.单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的,怎么计算缴纳个人所得税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

应作为当期劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税,需要并入综合所得进行年度汇算。

11.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗?

达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者或者中国科学院、中国工程院院士),其在延长离休退休期间,从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税;取得其他各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。

12.高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税?

个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税,2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。

13.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资薪金需要符合什么条件?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

自2018年7月1日起,依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校(包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校)根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。需要并入综合所得进行年度汇算。

14.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?

个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报,不需并入综合所得进行年度汇算。

15.个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?

个人达到国家规定的退休年龄,按照规定领取的企业年金、职业年金,不并入综合所得进行年度汇算,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用月度税率表计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

16.居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,如何计算缴纳个人所得税?是否并入综合所得?

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合有关规定条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应按规定合并计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数。

17.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税?需要进行年度汇算吗?

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费,免征个人所得税。离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费,应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的,按照规定办理年度汇算。

18.提前退休一次性收入个人所得税如何计算?需要进行年度汇算吗?

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税,不需并入综合所得进行年度汇算。计算公式:应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。

19.个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税?

个人办理内部退养手续从原任职单位取得一次性补贴收入,不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时,按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数,先与当月工资合并查找税率、计算税额,再减除当月工资收入应缴的税额,即为该项补贴收入应纳税额。发放一次性补贴收入当月取得的工资收入,仍需要并入综合所得计算缴税。在年终汇算时,正常按照税法规定扣除基本减除费用。

举例:李海2020年每月取得工资7000元。2020年5月李海办理了内部退养手续,从单位取得了一次性内部退养收入10万元。李海离正式退休时间还有20个月,假定李海2020年度没有其他综合所得,可享受12000元子女教育专项附加扣除,如何计算李海应缴纳的个人所得税?

1.李海离正式退休时间还有20个月,平均分摊一次性收入100000÷20=5000元;

2.5000元与当月工资7000元合并,减除当月费用扣除标准5000元,以其余额为基数确定使用税率和速算扣除数;(5000+7000)-5000=7000,应适用税率10%,速算扣除数210;

3.将当月工资7000元加上当月取得的一次性收入100000元,减去费用扣除标准5000元,计算税款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。

模拟计算单月工资应计算的税款:(7000-5000)×3%=60元内部退养应缴纳的税款为9990-60=9930元

4.李海2020年度取得内部退养一次性收入不并入当月外,其他月份另行累计预扣预缴税款(7000×12-5000×12-12000)×3%=360元

5.李海2020年全年应缴纳个人所得税为9930+360=10290元。

20.单位向个人低价售房应如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合规定的,不并入当年综合所得,不需要进行年度汇算,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×月度适用税率-速算扣除数。

21.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税?要并入综合所得吗?

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

22.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,需要并入综合所得进行年度汇算吗?

中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,也可以选择并入当年综合所得进行年度汇算。选择不并入当年综合所得的,以该笔收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励×月度适用税率-速算扣除数。

23.扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时,如何缴纳个人所得税?是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税?

居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

举例:居民个人小刘2020年1月从单位取得2019年度全年绩效奖金48000元,2020年全年工资120000元,不考虑三险一金,无其他所得收入,专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?

(1)如选择全年一次性奖48000元单独计税:

确定适用税率和速算扣除数:48000÷12=4000(元)适用税率10%,速算扣除数210。

全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年应纳个人所得税:4590+2280=6870(元)

(2)如选择全年一次性奖48000元并入2020年综合所得计算纳税:

全年应纳个人所得税:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)。

24.居民个人从境外取得的全年一次性奖金是否可以适用《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号,以下简称通知)规定的计税方法?

答:经研究,纳税人在2020年度从境外取得的全年一次性奖金可以适用上述政策,单独计税。

纳税人在2020年度汇算时存在从境外取得的全年一次性奖金的,具体有以下步骤:

第一,在个人所得税年度自行纳税申报表(B表)或自然人电子税务局年度汇算(取得境外所得适用)功能中,根据《通知》计算方法计算应纳税所得额和应纳税额,将其填入其他所得对应的应纳税所得额和应纳税额;

第二,在境外所得个人所得税抵免明细表或自然人电子税务局的抵免明细填写功能中,填报应纳税所得额和应纳税额,并计算抵免限额和抵免额,确认本年抵免额后,得出最终的应补或应退税额,提交申报后缴纳补税或申请退税。

材来源:小陈税务08,国家税务总局

对143起违规发放津补贴或福利问题的分析

中央纪委国家监委网站 周振华

2021年2月,中央纪委国家监委网站通报曝光广东岭南美术出版社有限公司原党委副书记、董事长、总经理(社长)李健军违规发放津补贴问题。2013年至2019年,李健军违规决策以年货费、冬至过节费、开门利是等名义,给公司干部职工发放津补贴536.3万元。

去年1月以来,中央纪委国家监委网站通报曝光的案例中,有143起涉及违规发放津补贴或福利。这143起通报有哪些特点?怎样堵住津补贴或福利发放中的漏洞?

发放名目花样繁多,经费来源五花八门,有人甚至把手伸向教育、养老等民生领域

143起通报中,违规发放津补贴或福利的名目花样繁多。常见的有违规发放过节费、慰问费、加班费、误餐费、置装费、加油卡等,有的重复发放工资、高温津贴、车补、安全奖等,有的巧立名目,以注册造价师补助金、下工地补助、交通劝导工作补贴、参加歌咏比赛补助等名义变相发放津补贴,有的违规自行制定奖励政策,从而违规领取秸秆禁烧奖励、完成学费收缴奖、运动会奖金等。

违规发放津补贴或福利的经费来源五花八门。有的收取场地租金、变卖废旧物资、截留下属单位经营性收入、违规提供外卖服务、收受供应商给予的回扣款、向中标方违规收取专家评审费、挪用消防整治经费、截留电费结算款等,设立小金库、账外账。有的无中生有,采取签订虚假合同、编造虚报虚增工程项目、虚开发票、虚增员工绩效工资、虚报春节慰问人数、制作虚假下乡审批表等方式,套取财政资金或国家专项资金。

有人甚至把手伸向教育、养老等民生领域,违规收费用于发放津补贴,啃食群众切身利益。例如青海省西宁市大通三中违规收取晚自习费、补课费、借读费、赞助费等共计451.49万元,私设小金库违规发放教师补课、值班、监考补贴等。

公布违纪时间的137起通报中,时间跨度3年以上的68起,占比约一半,有的甚至长达10年。2009年10月至2019年9月,杭州市交通运输行政执法队机动执法大队原大队长王之达,在市道路运输管理局西湖风景名胜区管理处任职期间,指使部门内勤设立小金库,涉及168.16万元。

近年来,各级纪检监察机关加快了“四风”问题的查办节奏,通报中有多起问题从发生到查处时间不超过1年。2020年7月1日,湖南省芷江县中医医院党支部在开展七一党建活动中,违规发放福利1.95万,2020年8月14日,县中医医院党支部书记、院长姚茂清因此受到党内严重警告处分,从发生到被查用时不到1个半月。

私设“小金库”、打“擦边球”、靠啥吃啥,违规发放津补贴或福利问题占比居高不下

梳理2020年的月报数据,其中2020年4月、6月违规发放津补贴或福利问题占查处享乐主义、奢靡之风问题比例排第一位,其余10个月排名为第二,仅次于违规收送礼金和其他礼品。

梳理2018年至2020年全国查处违反中央八项规定精神问题“年报”,在查处享乐主义、奢靡之风问题栏内,违规发放津补贴或福利问题分别为16615起、15375起、14351起,其中2018年、2019年位列总数第一,2020年位列总数第二。

党的十九大后,全国查处违反中央八项规定精神问题中,违规发放津补贴或福利问题从2018年的16615起,下降到2020年的14351起,“乱发钱歪风”得到有力遏制,但远未到可以松口气、歇歇脚的时候,绝不能有差不多了的想法,反“四风”必须一以贯之、坚定不移。

143起通报中,既有禁而不绝的小金库等老问题,也有打“擦边球”违规发放、规避召开全体会议、转嫁给下属单位或企业发放等隐形变异问题。有的单位津补贴标准存在曲解上级文件精神、搞“土政策”等情形,有的单位利用管辖或审批的权限,靠啥吃啥,转嫁成本,通过企业、社团组织等变相发放津补贴或福利,使得违规问题更加隐蔽。

7起“小金库”问题通报中违纪金额上百万元,通报中金额最高的是天津市东丽区金钟街道赵沽里村原党总支书记、村委会主任贾玉强,指使村属企业某物业服务中心出纳将物业收入6692.38万元不入账,设立“小金库”,用于支付工程款以及列支村干部绩效工资、奖金等。后贾玉强受到开除党籍处分,涉嫌职务犯罪问题移送司法机关。

违规发放津补贴或福利在享乐主义、奢靡之风问题中占比居高不下,也反映出“四风”问题具有顽固性、复杂性,反弹回潮的隐患依然存在,各级纪检监察机关要锲而不舍、久久为功,对违规发放津补贴陋习必须露头就打、反复敲打,持续释放全面从严、一严到底的强烈信号。

克服补偿心理、特权心理、从众心理等错误想法,划定发放津补贴的纪律红线

公款姓公,一分一厘都不能乱花。一些违规发放津补贴或福利的行为,貌似关心爱护干部职工,其实践踏了纪律红线。受处分的党员干部普遍存在一些不良心理,有的顶风违纪,有的心存侥幸,有的自以为瞒天过海,有的寄希望于法不责众,但最终均受到严肃处理。

补偿心理。2018年至2020年,浙江省台州市路桥区路南街道杨戴村两次在未经村民代表大会讨论通过的情况下,村“两委”干部自行商定提高并发放村干部报酬,共计违规发放418170元。“杨戴村这几年集体经济形势好,村子有钱了,但村干部一直没涨过工资,有的人就认为自己天天加班应该拿。”路南街道纪工委书记吴炜琦说。

特权心理。个别党员干部吃公家饭就想占公家便宜,对套取、侵占公共资金不以为然,把“单位发钱”视为理所当然,暴露出把津补贴当成特殊待遇的特权思想。

从众心理。有的党员领导干部抱着“之前都可以,现在怎么不行”的心理,沿袭之前违规发放的“惯例”,充当老好人。云南省地矿局下属单位中心实验室党委先后两次集体决策,分别于2013年、2018年以统一购买职业装形式发放职工福利费。

侥幸心理。143起通报中,公布违纪金额的有135起,其中10万以下的61起,占比45%。很多违规者侥幸心理作祟,认为“钱不多、事不大”,以为可以瞒天过海,实则自欺欺人。

法不责众心理。有的领导干部召开内部会议,打着“集体决策”旗号违规发放津补贴,很多违规发放津补贴或福利的问题,往往“利益均沾”“人人有份”。一些通报中,看似“人人有份”的津补贴,有时却是领导吃肉、职工喝汤。2018年至2019年,经福建省武夷山市粮食企业资产管理站党支部书记、军粮供应站站长林雨文审批同意,违规向单位职工发放津补贴5.32万元,林雨文本人领取了1.53万元。

加强一把手监督,扎紧制度笼子,堵住津补贴或福利发放中的漏洞

143起通报中,涉及单位一把手的123起,占比86%,高于其他享乐主义、奢靡之风问题处分一把手的占比。

治理违规发放津补贴或福利,首先要加强对一把手的监督。中国纪检监察学院党建教研部宋振策说:“一个单位的一把手,在决策中有重要的话语权,甚至是最终的决定权,是‘关键少数’中的关键。在监督机制不够健全的情况下,一把手容易滥用权力、违规决策,这也是滥发津补贴案件中涉及单位一把手占比高的原因。”必须加强监督,督促一把手依法用权、慎重决策,在纪律和法律允许的范围内为单位干部职工争取福利,决不能打纪法的“擦边球”,甚至公然突破纪法底线。

从监督执纪的实践看,盯住“关键少数”特别是一把手,严惩责任人,才能把担子真正压紧压实。分析123名一把手的党纪处分类型,其中警告33人,严重警告40人,撤销党内职务2人,留党察看17人,开除党籍15人,其他还有受到政务记大过、约谈、诫勉、书面检查等处理。通过运用“四种形态”,监督执纪更加精准,使更多党员、干部受到警醒。

津补贴发给谁、怎么发,制度说了才算。相关制度笼子扎得不紧、约束不够有力,也是该类问题屡禁不止的重要原因。“日常监督检查时,我们发现在津补贴发放标准上往往存在对政策解读、理解有误区的问题,需要督促财政、人力社保等部门,加强政策制定和政策解读,不留政策空白,防止津补贴和福利发放标准泛化,一些单位在政策执行上做‘选择题’。”重庆市万盛经开区党工委委员、纪工委书记、监察室主任张兴安说。